Frankreich–Schweiz — Der Riviera Private Wealth Brief

0Das Wesentliche

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus

1Die Abkommen Frankreich–Schweiz — 1966 in Kraft, 1953 gekündigt

Die Beziehung ruht heute auf einem einzigen Abkommen — und auf dem sichtbaren Fehlen eines zweiten. Das Doppelbesteuerungsabkommen vom 9. September 1966, geändert durch die Zusatzabkommen vom 3. Dezember 1969, 22. Juli 1997 und 27. August 2009, regelt die Steuern vom Einkommen und vom Vermögen; es gehört zu den vergleichsweise wenigen französischen Abkommen, die die Vermögensbesteuerung ausdrücklich erfassen, und sein Artikel 2 §4 erstreckt es auf nach der Unterzeichnung eingeführte Steuern gleicher oder ähnlicher Art — die Grundlage, auf der die IFI, seit 2018 Nachfolgerin der ISF, geprüft wird. Das Erbschaftssteuerabkommen vom 31. Dezember 1953 dagegen ist Geschichte: Frankreich kündigte es mit Note vom 17. Juni 2014, die Kündigung wurde durch Dekret 2014-1270 vom 30. Oktober 2014 veröffentlicht, und nach seinem eigenen Artikel 6 §2 galt der Text letztmals für Nachlässe von Personen, die vor dem 1. Januar 2015 verstorben sind. Zwei engere Instrumente vervollständigen den Rahmen — die Vereinbarung vom 30. Oktober 1979 über Zuwendungen zu gemeinnützigen Zwecken und das Grenzgängerabkommen vom 11. April 1983, das Erwerbseinkommen betrifft und nicht die Fragen dieses Briefings.

Die Ansässigkeit sortiert — und das Abkommen wacht über seine eigene Definition. Wer der Steuerpflicht beider Staaten unterliegt, wird durch Artikel 4 des Abkommens von 1966 zugeordnet, dessen erster Absatz die vertraute, an die Steuerpflicht anknüpfende Definition übernimmt. Die Besonderheit dieser Beziehung folgt in Absatz 6: Eine Person, die in einem Staat nur auf einer pauschalen, am Mietwert der dort gehaltenen Wohnsitze bemessenen Grundlage steuerpflichtig ist, gilt für Abkommenszwecke nicht als in diesem Staat ansässig. Die beiden Verwaltungen haben eine Verständigung vereinbart, auf französischer Seite 1972 veröffentlicht, wonach ein pauschal Besteuerter die Abkommensansässigkeit gleichwohl behält, wenn die Bemessungsgrundlage das Fünffache des Mietwerts des Eigenheims (oder das Anderthalbfache des Pensionspreises) übersteigt und nicht erheblich von der für die direkte Bundessteuer massgebenden Grundlage abweicht, jedenfalls aber die vom Abkommen begünstigten Einkünfte aus französischer Quelle einschliesst — die verstärkte Veranlagung, welche die Schweizer Praxis als forfait majoré kennt. Der Conseil d'État hat den Ausschluss strikt angewandt, 2021 und erneut 2023, auf Familien, die d'après la dépense auf der ordentlichen Grundlage besteuert wurden. Die Konsequenz verdient den klaren Satz: Ein gewöhnliches Forfait stellt seinen Inhaber gänzlich ausserhalb des Abkommens; Frankreich besteuert Einkünfte aus französischer Quelle und in Frankreich belegenes Vermögen dann allein nach innerstaatlichem Recht, ohne Vermittlung des Abkommens, und die Ansässigkeitsbescheinigung nach Artikel 31 §2 wird zum praktischen Schlüssel jedes Abkommensanspruchs.

Die Staatsangehörigkeit zählt hier, ausnahmsweise, am Rand. Artikel 26 §1 des Abkommens enthält eine Gleichbehandlungsklausel, nach der Schweizer Staatsangehörige in Frankreich keiner anderen oder höheren Besteuerung unterliegen als französische Staatsangehörige in derselben Lage — die Grundlage, auf der die französischen Regeln zur Familiensituation auf in Frankreich besteuerte Schweizer Bürger ausgedehnt werden. Die entscheidenden Fragen dieses Briefings hängen gleichwohl an Ansässigkeit und Belegenheit, nicht am Pass.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus · Abkommen 1966 Art. 2, 4 §§1 & 6, 26, 31 §2; BOI-INT-CVB-CHE-10-10/-50; BOI-INT-CVB-CHE-20; Dekret 2014-1270; Verständigung DB 14 B-2211; CE n° 442790, n° 469789

2Der Markt, von der Schweiz aus gesehen

Von Genf oder Zürich aus betrachtet konzentriert sich der €3M+-Villenmarkt der Riviera auf die Halbinsel von Saint-Tropez und die westliche Küste, mit etablierten Positionen weiter östlich. Die Halbinsel bleibt das grösste €3M+-Register der Küste: 1006 qualifizierte Verkäufe für €7,049M über 2014–2025, bei einem Median von €4.9M und einem Höchstwert von €85.5M. Cannes und seine Hügel steuerten 306 Verkäufe für €2,066M bei, bei einem Median von €4.9M. An der Ostküste ist Saint-Jean-Cap-Ferrat das engste und teuerste Register — 178 Verkäufe für €2,375M bei einem Median von €6.5M —, während der Bogen um Monaco, zu dem auch die Corniche von Roquebrune mit ebenfalls sichtbaren Schweizer Positionen zählt, 358 Verkäufe für €2,758M verzeichnete. Allein die letzten 36 Monate stehen für €5,089M über die vier Register.

Quelle: DVF (« Demandes de Valeurs Foncières », DGFiP), Villenverkäufe ≥ €3M, 2014–2025, auf Anwesensebene dedupliziert — dieselbe Konvention wie im publizierten Riviera-Intelligence-Hub, sodass dieses Briefing und die öffentlichen Seiten einander nicht widersprechen können. DVF bis 2025-12-31.

Eigentum, im Aggregat

Das öffentliche Register selbst beschreibt, wie die Riviera gehalten wird. Dieses Briefing liest es im Aggregat — das staatliche Transaktionsregister neben den öffentlichen Handelsregistern, alles bereits publiziert, in der Verarbeitung anonymisiert, und ohne dass je eine einzelne Position identifiziert würde. Über 20 Riviera-Gemeinden werden 29% der untersuchten Eigentumspositionen von ausserhalb Frankreichs gehalten, und auf die Schweiz entfallen 9% dieser ausländisch gehaltenen Positionen — eine Präsenz, angeführt von der Halbinsel von Saint-Tropez in Ramatuelle und der Esterel-Küste in Théoule-sur-Mer, mit weiteren Positionen in Cannes, an der Corniche von Roquebrune und in Saint-Jean-Cap-Ferrat. Die Schweizer Stichprobe der laufenden Studie ist klein, und ihre Anteile werden mit dieser Vorsicht gelesen. Eine strukturelle Präferenz ist gleichwohl ablesbar: 89% der Positionen von in der Schweiz Ansässigen werden im direkten Personeneigentum gehalten, ohne Gesellschaft in der Kette — ein Muster, dessen steuerliche Logik, auf der Vermögens- wie auf der Erbschaftsseite, in Abschnitt I bis untersucht wird.

Ausschliesslich Aggregate, aus öffentlichen Quellen unter deren Weiterverwendungsbedingungen; keine einzelne Position wird identifiziert oder publiziert. Die Ansässigkeitszuordnung folgt der registrierten Adresse. Die Zahlen werden mit jeder Ausgabe aktualisiert.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus · DVF-Register, auf Anwesensebene dedupliziert · Eigentumsaggregate ausschliesslich aus öffentlichen Registern

IKaufen in Frankreich als in der Schweiz ansässige Person

Der Ablauf und seine Kosten

Der Erwerb folgt der klassischen französischen Abfolge: Angebot, Compromis de vente mit zehntägigem Widerrufsrecht, Anzahlung von üblicherweise 10%, aufschiebende Bedingungen und die öffentliche Beurkundung vor dem Notaire, der die Abgaben einzieht und das Eigentum registriert. Der Notaire handelt als Amtsträger, nicht als Berater des Käufers; Käufer mit Sitz in der Schweiz ziehen üblicherweise zusätzlich eigene Berater bei. Ist eine Haltestruktur angedacht, empfiehlt es sich, die Fragen von Abschnitt I bis vor Unterzeichnung des Compromis zu klären, denn das erwerbende Vehikel lässt sich kaum mehr ändern, wenn der Prozess einmal läuft.

Die Kosten des Eigentums

Artikel 964 CGI begründet die jährliche Steuer auf Immobilienvermögen oberhalb von €1,300,000 steuerbarer Aktiven. Für nicht in Frankreich domizilierte Personen umfasst die Bemessungsgrundlage das in Frankreich belegene Grundeigentum samt jenem Anteil an Gesellschaftsanteilen, der französische Immobilien repräsentiert (Artikel 964-2°), und hier bestätigt das Abkommen von 1966, statt zu beschränken: Artikel 24 §1 weist das durch französische Immobilien gebildete Vermögen Frankreich zu, die immobiliennahen Kategorien, die das Zusatzabkommen von 1997 in die Artikel 6, 15 und 24 eingefügt hat, halten Beteiligungen, die für die Villa stehen, in derselben Zuweisung, und Artikel 25 B verpflichtet die Schweiz, das in Frankreich besteuerte Vermögen freizustellen und es nur für die Progression ihrer eigenen kantonalen und eidgenössischen Sätze zu berücksichtigen — für die immobiliennahen Kategorien gegen Nachweis, dass Frankreich tatsächlich besteuert hat. Die Belastung ist geregelt, nicht verdoppelt. Das Gesetz enthält ein bemerkenswertes Planungsfenster: Wer nach fünf Jahren im Ausland französisches Steuerdomizil begründet, wird fünf Jahre lang nur auf französischen Aktiven besteuert (Artikel 964-1°, al. 2) — von unmittelbarer Bedeutung für eine Familie, die einen späteren Umzug über die Grenze in die eine oder die andere Richtung erwägt.

Laufende Abgaben folgen der Liegenschaft. Die Taxe foncière läuft zu kommunalen Sätzen; für möblierte Zweitwohnsitze können Gemeinden in der zone tendue — eine Kategorie, welche die grossen Riviera-Gemeinden einschliesst — eine Surtaxe auf die Taxe d'habitation für Zweitwohnungen beschliessen, und die jährliche Nutzungsdeklaration ist von allen Eigentümern verlangt. Weil diese Sätze kommunal und jahresspezifisch sind, verifiziert dieses Briefing sie mit jeder Ausgabe neu, statt sie festzuschreiben.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus · Art. 964–965 CGI; Abkommen 1966 Art. 6, 24 §1, 25 B; BOI-INT-CVB-CHE-10-30/-40; Kostentarife zur Orientierung, aufgeschlüsselt bei Mandatierung

I bisStrukturen, als Fragen

Die Strukturfrage

Haltestrukturen werden hier, der Doktrin dieser Reihe folgend, als Analysefragen präsentiert, nicht als Empfehlungen. Für Käufer mit Schweizer Bezug rahmt das erbrechtliche Vakuum jede von ihnen neu: Ohne Abkommen, das die Besteuerungsrechte im Todesfall zuteilt, entscheidet die Struktur über Meldung und Governance auf französischer Seite, während die Schweizer Seite der Rechnung zu den Schweizer Beratern der Familie gehört.

Fremdkapital gegen die IFI — was das Gesetz vorwegnimmt

Das Finanzierungsgespräch verläuft in Genf wie in Monaco: ein Kredit der Bank des Käufers, besichert durch ein verpfändetes Portfolio, damit die Liquidität investiert bleibt, während die Schuld die steuerbare Basis mindert. Die Mechanik ist rechtmässig, und das Gesetz nimmt sie vorweg. Gegenüber einer Bank geschuldete Erwerbsschulden sind nach Artikel 974 CGI von der IFI-Basis abziehbar, während Finanzaktiven ganz ausserhalb dieser Basis liegen. Der Grenzen sind drei. Endfällige Darlehen gelten als amortisierend, der Abzug sinkt pro rata über die Laufzeit — und um ein Zwanzigstel pro Jahr, wo keine Laufzeit vereinbart ist. Übersteigt das steuerbare Grundeigentum €5M und die Schulden 60% seines Werts, ist der Überschuss nur zur Hälfte abziehbar, sofern der Schuldner nicht nachweist, dass das Darlehen nicht hauptsächlich aus steuerlichen Gründen aufgenommen wurde. Und die Schuld muss real sein — tatsächlich gezogen, tatsächlich bedient, zu Marktkonditionen; über ein Gesellschafterkonto einer SCI geführt, zählt sie für die Bewertung der Anteile nicht mehr (Artikel 973). Der Hebel dämpft die IFI in den ersten Jahren und verblasst konstruktionsbedingt — ein Kalender, der besser vor dem Compromis geprüft wird als danach.

Was der Erwerb für die Erbschaft entscheidet

Seit dem 1. Januar 2015 erfolgt die Zuweisung im Todesfall allein nach französischem innerstaatlichem Recht, und dessen Architektur ist kurz. Nach Artikel 750 ter CGI liegt die Villa in jeder Konstellation innerhalb der französischen Erbschaftssteuer: War der Erblasser in Frankreich domiziliert, auf dem weltweiten Nachlass (1°); war er in der Schweiz domiziliert, als in Frankreich belegenes Vermögen, direkt gehalten oder indirekt über Einheiten, welche die Familie zu mehr als der Hälfte kontrolliert (2°); und war ein Erbe in mindestens sechs der zehn Jahre vor dem Übergang in Frankreich domiziliert, auf allem, was dieser Erbe erhält, wo immer belegen (3°) — eine Klausel von unmittelbarer Tragweite für die Genfer Familie, deren erwachsenes Kind sich in Paris niedergelassen hat. Die unilaterale Anrechnung des Artikels 784 A entlastet sodann weniger, als ihr Ruf vermuten lässt: Sie wirkt nur in den weltweiten Fällen (1° und 3°) und nur für ausländische Steuern auf ausserhalb Frankreichs belegenen Vermögenswerten, sodass die französische Belastung der Villa selbst durch sie nie gemindert wird. Ob der betreffende Kanton seinerseits anrechnet oder befreit, ist eine Frage kantonalen Rechts, zu prüfen mit den Schweizer Beratern der Familie. Wo französische Steuer anfällt, läuft der Tarif des Artikels 777 CGI in direkter Linie progressiv bis 45% jenseits von €1.8M je Erbteil, nach dem Freibetrag von €100,000 je Kind gemäss Artikel 779; der überlebende Ehegatte ist in der Erbschaft befreit. Bevor Frankreich die Steuer bemisst, bestimmt das Zivilrecht — Güterstand, EU-Verordnung 650/2012 und ihre professio juris, die Stellung der Schweiz ausserhalb dieser Verordnung, das französische Pflichtteilsrecht —, wer erbt: eine Frage für den Rechtsberater der Familie ebenso wie für ihren Steuerberater.

Die Übertragung zu Lebzeiten steht auf derselben innerstaatlichen Grundlage. Das Abkommen von 1953 betraf allein die Erbschaftssteuer, und das einzige fortbestehende Instrument zu unentgeltlichen Zuwendungen ist die Vereinbarung von 1979 über Zuwendungen zu gemeinnützigen Zwecken; die familiäre Schenkung einer Villa oder von SCI-Anteilen richtet sich daher vollumfänglich nach französischen Regeln. Das in der Monaco-Ausgabe dieser Reihe untersuchte Démembrement funktioniert hier identisch, und das Fehlen jedes Abkommens verleiht ihm dasselbe Interesse: Die Schenkung des nackten Eigentums trägt Steuer auf dem Altersstaffel-Bruchteil des Artikels 669 zum heutigen Wert, die Wiedervereinigung im Todesfall wird nicht erneut besteuert, wo die Voraussetzungen des Artikels 751 gewahrt sind, und die Vermögenssteuer bleibt unbewegt — Artikel 968 belässt den vollen Wert in der IFI-Basis des Nutzniessers. Die Arithmetik belohnt eine beim Erwerb getroffene Entscheidung, denn die Altersstaffel läuft gegen das Zuwarten.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus · Art. 669, 750 ter, 751, 777, 779, 784 A, 968, 973–974, 990 J, 1649 AB CGI; BOI-INT-CVB-CHE-20 §40; Vereinbarung 1979 (BOI-INT-CVB-CHE-30)

IIVerkaufen als in der Schweiz ansässige Person

Frankreich besteuert zuerst, als Belegenheitsstaat, und das Abkommen macht die Berechnung zu einer Frage der Gleichheit. Artikel 15 §1 des Abkommens von 1966 weist Gewinne aus französischen Immobilien Frankreich zu, wo Artikel 244 bis A CGI die Abgabe für Gebietsfremde mit 19% erhebt, mit den üblichen Besitzdauerabschlägen, nach denen die Einkommenssteuerkomponente nach 22 Jahren Besitz erlischt und die Sozialabgaben nach 30. Artikel 15 §4 verlangt sodann, dass der Gewinn wie jede quellensteuerartige Abgabe zu denselben Bedingungen berechnet wird, ob der Verkäufer in Frankreich oder in der Schweiz ansässig ist, und die Rechtsprechung hat der Klausel praktischen Gehalt gegeben: Die auf einen in der Schweiz Ansässigen angewandte Abgabe darf den Satz eines in Frankreich Ansässigen nicht übersteigen (Conseil d'État, 20. November 2013, n° 361167), und ein Schweizer Verkäufer, der die Voraussetzungen der gesetzeseigenen Befreiungen erfüllt — namentlich der Befreiung für den Erstverkauf einer Wohnung nach Artikel 150 U II-1° bis —, kann sie zu denselben Bedingungen beanspruchen (Conseil d'État, 12. Februar 2020, n° 415475). Immobilienreiche Beteiligungen ändern die Analyse nicht: Die immobiliennahen Klauseln des Abkommens halten Anteile, die für die Villa stehen, in Frankreichs Reichweite, und Artikel 244 bis A erfasst sie nach innerstaatlichem Recht. Zwei praktische Punkte folgen. Verkäufer mit Ansässigkeit ausserhalb des Europäischen Wirtschaftsraums — die Schweiz darunter — sollten oberhalb der gesetzlichen Schwelle eine akkreditierte Fiskalvertretung einplanen. Und die Sozialabgaben teilen sich nach der Unterstellung: Ein Verkäufer im schweizerischen Sozialversicherungssystem, das die Koordinationsverordnung über das Freizügigkeitsabkommen erfasst, ist von CSG und CRDS befreit und trägt allein die Solidaritätsabgabe von 7.5% (Artikel 235 ter CGI), während ein Verkäufer ausserhalb der Koordinationsregeln die vollen 17.2% trägt; die Unterstellung wird bei Mandatierung verifiziert.

Die eigene Trajektorie des Registers setzt diese Maschinerie ins Verhältnis. Auf der Halbinsel von Saint-Tropez stand der mediane €3M+-Villenverkauf bei €4.56M über 2016–2017 (57 Verkäufe) und bei €5.0M über 2024–2025 (232 Verkäufe). Eine zum früheren Median erworbene und zum späteren wiederverkaufte Villa zeigt nach rund acht vollen Besitzjahren gar keinen steuerbaren Gewinn: Das Gesetz erhöht die Erwerbsbasis um 7.5% für Kosten und, jenseits von fünf Jahren Besitz, um weitere 15% für Arbeiten (Artikel 150 VB CGI), und die erhöhte Basis von €5,586,000 übersteigt den Wiederverkaufswert von €5,000,000, bevor irgendein Besitzdauerabschlag erreicht ist. Auf der medianen Trajektorie trifft die französische Gewinnsteuer die Überrendite, nicht das Eigentum.

Der Wegzug nach dem Verkauf — eine Notiz zur Exit Tax

Familien, die verkaufen und anschliessend aus Frankreich wegziehen, fragen bisweilen, ob beim Wegzug eine Exit-Abgabe anfällt. Die Antwort ist enger, als der Name vermuten lässt. Frankreichs Exit Tax (Artikel 167 bis CGI) zielt auf Wertschriften, nicht auf Immobilien: Sie betrifft Personen, die in mindestens sechs der zehn Jahre vor dem Wegzug in Frankreich domiziliert waren, und besteuert die nicht realisierten Gewinne auf wesentlichen Wertschriftenpositionen — Positionen mit einem Gesamtwert über €800,000 oder Beteiligungen von 50% oder mehr am Gewinn einer Gesellschaft, wobei das zweite Kriterium eine beherrschende Beteiligung unabhängig von ihrem Wert erfasst —, so wie sie am Tag des Wegzugs bestehen. Eine bereits verkaufte Villa hat ihre eigene Steuer nach den obigen Regimes beglichen, und der Verkaufserlös selbst liegt ausserhalb der Abgabe. Anteile einer Familien-SCI folgen der Immobilie und nicht dem Portfolio: Solange die Gesellschaft im ordentlichen Einkommenssteuerregime bleibt, verbleiben Gewinne auf ihren immobilienreichen Anteilen im Immobilienregime (Artikel 150 UB CGI) und ausserhalb der Exit Tax — das französische Recht, einen späteren Verkauf zu besteuern, bleibt stattdessen über Artikel 244 bis A gewahrt. Eine Gesellschaft, die zur Körperschaftssteuer optiert hat, ändert die Einordnung und mit ihr die Analyse; die Option gehört auf die Checkliste vor dem Wegzug. Die Ansässigkeitsuhr zählt ebenso: Wer vor sechs Jahren französischen Domizils innerhalb der vorangehenden zehn wegzieht, steht gänzlich ausserhalb der Besteuerung latenter Gewinne — die Familie, die Frankreich einige Jahre erprobt hat und weiterzieht, geht typischerweise unberührt; bereits unter einen Steueraufschub gestellte Gewinne folgen eigenen Regeln und werden bei Mandatierung geprüft. Wo die Maschinerie greift, wird die Zahlung in der Regel gestundet, und die Veranlagung erlischt automatisch, wenn die Wertschriften zwei Jahre nach dem Wegzug noch gehalten werden — fünf, wo das Portfolio €2.57M überstieg — oder bei einer Rückkehr nach Frankreich. Für die meisten Verkäufer ist die Exit Tax damit eine Frage von Kalender und Papierarbeit, nicht der Kosten; die zielortspezifische Mechanik des Aufschubs bei einem Umzug in die Schweiz wird bei Mandatierung geklärt.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus · Abkommen 1966 Art. 15 §§1, 4; Art. 150 U, 150 UB, 150 VB, 150 VC, 167 bis, 235 ter, 244 bis A, 1609 nonies G CGI; CSS L. 136-7 I ter; CE n° 361167, n° 415475, n° 430189, n° 422780

IIIMieten — als Mieter und als Eigentümer

Die Anmietung

Ein Mietjahr vor dem Kauf bleibt der klassische erste Schritt, und für eine Schweizer Familie trägt es eine Warnung, die klar ausgesprochen gehört: Das französische Steuerdomizil nach Artikel 4 B CGI hängt am Ort des foyer, am hauptsächlichen Aufenthaltsort und an den Zentren der beruflichen und wirtschaftlichen Interessen — nichts davon weicht einem Mietvertrag. Eine Riviera-Villa, die zum tatsächlichen Zuhause der Familie wird, kann französische Ansässigkeit begründen, mit weltweiten Folgen, lange vor jedem Kauf; und für eine in der Schweiz pauschal besteuerte Familie bietet der Ansässigkeitsartikel des Abkommens keinerlei Tie-Breaker-Schutz, wo die Veranlagung auf der ordentlichen Grundlage erfolgt. Die Wahl zwischen möblierter Saisonmiete und dem ein- bis dreijährigen zivilrechtlichen Mietvertrag bestimmt die Ausstiegsflexibilität und wird am besten auf den wirklichen Zweck des Versuchs abgestimmt.

Die Vermietung der Villa

Mieteinkünfte aus französischer Quelle von Gebietsfremden werden nach dem Mindestsatzregime des Artikels 197 A CGI besteuert, mit nicht weniger als 20% bis zur Obergrenze der zweiten Tarifstufe und 30% darüber, sofern der Steuerpflichtige nicht einen tieferen weltweiten Effektivsatz nachweist. Das Abkommen von 1966 weist die Einkünfte Frankreich als Belegenheitsstaat zu (Artikel 6), und die Schweiz stellt sie unter Wahrung der Progression ihrer eigenen Sätze frei (Artikel 25 B §1). Sozialabgaben kommen hinzu, nach der in Abschnitt II dargelegten Unterstellungslogik: die Solidaritätsabgabe von 7.5% für einen Eigentümer innerhalb der Schweizer Koordinationsregeln, sonst die vollen Abgaben. Für einen pauschal Besteuerten ausserhalb des Abkommens nach Artikel 4 §6 bleibt die französische Position in der Substanz unverändert — Frankreich besteuert seine eigene Quelle —, während jede schweizerische Folge der Einkünfte zur Ausgestaltung des Forfaits selbst gehört.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus · Art. 4 B, 197 A, 235 ter CGI; Abkommen 1966 Art. 6, 25 B

4Was sich geändert hat

Ausgabe 1 — Referenzstand (Juli 2026). Die Instrumente, wie sie stehen: das Abkommen vom 9. September 1966 über Einkommen und Vermögen, geändert durch die Zusatzabkommen vom 3. Dezember 1969, 22. Juli 1997 und 27. August 2009; die Vereinbarung vom 30. Oktober 1979 über Zuwendungen zu gemeinnützigen Zwecken; das Grenzgängerabkommen vom 11. April 1983; und auf der Erbschaftsseite kein Abkommen — der Text von 1953 findet auf Todesfälle seit dem 1. Januar 2015 nach der französischen Kündigung vom 17. Juni 2014 keine Anwendung mehr (Dekret 2014-1270). Beobachtungspunkte für Ausgabe 2: jede Wiederaufnahme von Verhandlungen über ein neues Erbschaftssteuerabkommen, ein seit der Kündigung beidseits öffentlich aufgeworfenes Thema; die Forfait-Rechtsprechung nach den strikten Anwendungen von 2021 und 2023; jährliche Bewegungen der Loi de finances bei IFI und Handänderungsabgaben; kommunale Surtaxe-Beschlüsse am Riviera-Bogen; und der Koordinationsrahmen hinter der Position der 7.5%-Solidaritätsabgabe. Die Eigentumsaggregate von Abschnitt 2 werden mit jeder Ausgabe aktualisiert.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus

5Fragen, beantwortet

Welcher Staat besteuert die Erbschaft an einer französischen Villa, die aus der Schweiz gehalten wird?

Frankreich, allein nach seinem innerstaatlichen Recht. Das Erbschaftssteuerabkommen Frankreich–Schweiz von 1953 wurde 2014 von Frankreich gekündigt und gilt für Todesfälle seit dem 1. Januar 2015 nicht mehr. Die Villa liegt unabhängig vom Domizil der Familie innerhalb der französischen Erbschaftssteuer (Art. 750 ter CGI), und die französische Anrechnung nach Artikel 784 A entlastet das in Frankreich belegene Vermögen selbst nie; jede Entlastung auf Schweizer Seite ist eine Frage kantonalen Rechts.

Zahlt eine in der Schweiz ansässige Person französische Vermögenssteuer auf eine Riviera-Villa?

Ja, sobald die französischen Immobilienwerte €1.3M übersteigen, ob direkt gehalten oder über den Immobilienanteil von Gesellschaftsanteilen (Art. 964 CGI). Das Abkommen von 1966 bestätigt die Zuweisung: Artikel 24 §1 weist das Vermögen der Villa Frankreich zu, und die Schweiz stellt es nach Artikel 25 B unter Progressionsvorbehalt frei. Die Belastung ist durch das Abkommen geregelt, nicht verdoppelt.

Ist ein in der Schweiz pauschal Besteuerter (Forfait) vom Abkommen gedeckt?

Nicht auf der ordentlichen Grundlage. Artikel 4 §6 schliesst von der Abkommensansässigkeit aus, wer in der Schweiz nur nach dem Aufwand besteuert wird, bemessen am Mietwert der Wohnsitze; die vereinbarte Verständigung erhält die Ansässigkeit, wo die Veranlagung auf der erhöhten Grundlage erfolgt, und der Conseil d'État hat den Ausschluss 2021 und 2023 strikt angewandt. Die Ausgestaltung des Forfaits entscheidet damit über den Zugang zum Abkommen.

Wer besteuert den Gewinn, wenn eine in der Schweiz ansässige Person eine französische Villa verkauft?

Frankreich, als Belegenheitsstaat (Abkommen 1966, Art. 15 §1), über die Abgabe für Gebietsfremde nach Artikel 244 bis A CGI mit den Besitzdauerabschlägen. Nach Artikel 15 §4 muss die Berechnung derjenigen eines in Frankreich Ansässigen gleichkommen — der Satz darf den Ansässigensatz nicht übersteigen, und die gesetzeseigenen Befreiungen stehen einem Schweizer Verkäufer offen, der ihre Voraussetzungen erfüllt. Die Schweiz stellt den Gewinn unter Progressionsvorbehalt frei.

Treffen französische Sozialabgaben einen in der Schweiz ansässigen Eigentümer?

Im Regelfall zu einem reduzierten Satz. Ein Eigentümer im schweizerischen Sozialversicherungssystem fällt unter die europäischen Koordinationsregeln, ist auf Immobiliengewinnen und -einkünften von CSG und CRDS befreit und trägt allein die Solidaritätsabgabe von 7.5% (Art. 235 ter CGI); ausserhalb der Koordinationsregeln gelten die vollen 17.2%. Die Unterstellung wird bei Mandatierung verifiziert.

Werden Mieteinkünfte aus Frankreich besteuert, wenn der Eigentümer in der Schweiz lebt?

Ja. Frankreich besteuert zuerst, nach dem Mindestsatzregime des Artikels 197 A CGI mit nicht weniger als 20% bzw. 30%, zuzüglich Sozialabgaben nach der obigen Unterstellungslogik; das Abkommen von 1966 weist die Einkünfte Frankreich zu (Art. 6), und die Schweiz stellt sie unter Wahrung ihrer progressiven Sätze frei (Art. 25 B).

Greift nach Verkauf und Wegzug eine französische Exit Tax?

Selten — und nie auf die Villa selbst. Die Abgabe (Art. 167 bis CGI) erfasst nur Personen, die in sechs der zehn Jahre vor dem Wegzug in Frankreich domiziliert waren, und nur ihre nicht realisierten Gewinne auf Wertschriften — über €800,000 Wert oder Beteiligungen von 50% oder mehr am Gewinn einer Gesellschaft; die verkaufte Villa und ihr Erlös stehen ausserhalb, ebenso Familien-SCI-Anteile im ordentlichen Einkommenssteuerregime (Art. 150 UB). Wo sie greift, wird die Zahlung in der Regel gestundet, und die Veranlagung erlischt nach zwei Jahren — fünf oberhalb von €2.57M — oder bei Rückkehr nach Frankreich.

Reduziert ein Bankkredit die französische Vermögenssteuer auf eine Riviera-Villa?

Ja. Gegenüber einer Bank geschuldete Erwerbsschulden sind nach Artikel 974 CGI von der IFI-Basis abziehbar, und verpfändete Finanzaktiven bleiben ganz ausserhalb der Steuer. Der Abzug ist begrenzt: Endfällige Darlehen gelten als jährlich amortisierend, und wo das Grundeigentum €5M und die Schulden 60% seines Werts übersteigen, zählt der Überschuss nur zur Hälfte, sofern nicht ein hauptsächlich nicht steuerlicher Zweck nachgewiesen wird.

Was ist der Chiron Legal Corpus?

Der Chiron Legal Corpus ist die Forschungsbibliothek hinter diesem Briefing, geführt vom Offshore-Rechtsrecherche-Partner dieses Büros: eine umfangreiche grenzüberschreitende Sammlung konsolidierter Gesetze, steuerbehördlicher Doktrin, völkerrechtlicher Instrumente und Rechtsprechung, einschliesslich der französischen Primärquellen im Volltext. Jede rechtliche Aussage auf diesen Seiten wird an ihm verifiziert, bei jeder Ausgabe erneut gegen Légifrance und BOFiP geprüft und Abschnitt für Abschnitt mit ihrem Prüfdatum versehen.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus

6Methodik, Quellen & Vorbehalte

Methode. Rechtsaussagen werden am Chiron Legal Corpus verifiziert, der Forschungsbibliothek, die der Offshore-Rechtsrecherche-Partner dieses Büros führt — einer umfangreichen grenzüberschreitenden und internationalen Sammlung konsolidierter Gesetze, steuerbehördlicher Doktrin, völkerrechtlicher Instrumente und Rechtsprechung, einschliesslich des französischen Primärrechts im Volltext, bei jeder Ausgabe erneut gegen die amtlichen Quellen geprüft. Die Prüfung vom 19. Juli 2026 umfasste Légifrance (Art. 4 B, 150 U, 150 UB, 150 VB, 150 VC, 167 bis, 197 A, 235 ter, 244 bis A, 669, 750 ter, 751, 777, 779, 784 A, 964–965, 968, 973–974, 990 J, 1609 nonies G, 1649 AB CGI; Art. L. 136-7 CSS — konsolidierte Fassungen), BOFiP (BOI-INT-CVB-CHE-10-Baum einschliesslich der Kapitel zu Geltungsbereich, Veräusserungsgewinnen, Vermögen, Methodenartikel und Gleichbehandlung; BOI-INT-CVB-CHE-20 zum gekündigten Abkommen von 1953; BOI-INT-CVB-CHE-30; BOI-RFPI-PVINR), das Dekret 2014-1270 vom 30. Oktober 2014 zur Veröffentlichung der Kündigung sowie die Rechtsprechung des Conseil d'État (n° 361167 vom 20. November 2013 in der Wiedergabe des Verwaltungskommentars; n° 415475 vom 12. Februar 2020; n° 439606 vom 19. April 2021; n° 442790 vom 25. Juni 2021; n° 469789 vom 18. September 2023; n° 430189 vom 20. September 2019 und n° 422780 vom 1. Juli 2019 zum Rahmen der Sozialabgaben). Der BOFiP-Kommentar zum Vermögensartikel liegt in einem Punkt der Querverweisung vor der Kündigung von 2014; die Abkommenstexte und die späteren Kapitel gehen vor, und dieses Briefing folgt ihnen. Schweizerisches Bundes- und Kantonsrecht wird auf Orientierungsniveau aus Sekundärquellen wiedergegeben und trägt nie eine rechtliche Aussage. Marktdaten: DVF (DGFiP), Villenverkäufe ≥ €3M, auf Anwesensebene dedupliziert, Register bis 2025-12-31. Eigentumsaggregate: zusammengestellt aus öffentlichen Grundbuch- und Handelsregistern, anonymisiert, Stand 19. Juli 2026. Als «bei Mandatierung» markierte Punkte — kommunale Sätze, Sozialversicherungsunterstellung, Schwellen der Fiskalvertretung, die kantonale Erbschaftsposition, die Ausgestaltung eines Forfaits — werden auf Mechanismus-Ebene dargestellt, vorbehältlich einzelfallbezogener Verifizierung.

Vorbehalt. Dieses Briefing dokumentiert publiziertes Recht und öffentliche Transaktionsdaten; es ist Forschung, nicht personalisierte Rechts- oder Steuerberatung, und individuelle Umstände — Ansässigkeitsgeschichte, die Form einer Schweizer Veranlagung, Güterstand, die Eigentumskette — verändern Ergebnisse. Für eine konkrete Transaktion koordiniert dieses Büro die geeigneten französischen Berater (avocat fiscaliste, notaire) und führt die Immobilienseite aus.

Rechtsstand: 19. Juli 2026 — geprüft anhand von Légifrance und BOFiP über den Chiron Legal Corpus