Francja–Polska — Umowa podatkowa

1Jedna umowa z 1975 roku — i artykuł, którym Polska się usuwa

Relacją rządzi jeden instrument. Umowa z 20 czerwca 1975 r., podpisana w Warszawie, została zatwierdzona ustawą 76-580, ogłoszona dekretem 76-1075 i weszła w życie 12 września 1976 r. Jej teksty francuski i polski są jednakowo autentyczne, a Elena Agueeva Real Estate dysponuje oboma. Nigdy jej nie zastąpiono — tekst wciąż mówi o Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, a protokół wciąż zastrzega traktowanie podatkowe „przedsiębiorstw uspołecznionych”. Znaczy to więcej, niż się wydaje: to tekst liczący ponad PIĘĆDZIESIĄT LAT, którego oba państwa nigdy nie zmieniły, a następnie zmodernizowały jednym pociągnięciem przez wielostronną konwencję z 2017 r. — jego architektura jest z 1975 r., a aparat przeciw nadużyciom współczesny, bez niczego pomiędzy. Artykuł 2 obejmuje dochód I majątek, co w tym zbiorze jest rzadkie i niesie większość tego, co następuje; dzisiejszy francuski podatek majątkowy sięga umowy przez klauzulę rozciągającą ją na późniejsze podatki tego samego rodzaju — podstawę, którą potwierdza przyjęta przez samą administrację klasyfikacja tej relacji jako dochodowo-majątkowej.

Polska zwalnia, nie zalicza — i to jest cały kształt sprawy

W większości relacji tego zbioru drugie państwo opodatkowuje ten sam dochód, a następnie zalicza podatek francuski. Tutaj tak nie jest. Artykuł 23 §1 a stanowi, że gdy umowa pozwala Francji opodatkować dochód lub majątek, POLSKA GO ZWALNIA — zachowując jedynie prawo do obliczenia podatku od reszty dochodu lub majątku tej osoby według stawki, którą zastosowałaby, gdyby kwota zwolniona została w nim ujęta. Metoda zaliczenia figuruje w §1 b i jest listą zamkniętą: artykuły 10, 12, 14, 16 i 17 — dywidendy, należności licencyjne, wolne zawody, wynagrodzenia i wynagrodzenia członków organów.

Zestawmy te dwa ustępy z artykułami istotnymi dla właściciela, a odpowiedź wypada sama. Artykuł 6 (czynsze), artykuł 13 (zysk ze sprzedaży) i artykuł 22 (nieruchomość dla celów podatku majątkowego) NIE FIGURUJĄ NA LIŚCIE ZALICZENIA. Żaden z nich nie jest więc w Polsce zaliczany; wszystkie trzy są tam zwolnione. Francuska danina jest całą daniną co do nieruchomości, a jedyną pozostałą rolą Polski jest stawka, którą stosuje do wszystkiego pozostałego. Mówiąc wprost: dopóki rodzina pozostaje polskim rezydentem, sprawa ma JEDNO PAŃSTWO OPODATKOWANIA co do nieruchomości, i jest nim Francja. Francja stosuje symetrię w artykule 23 §2, zwalniając dochody opodatkowane w Polsce i zachowując własne zastrzeżenie stawki w §2 c.

Protokół istnieje i milczy o nieruchomościach

Umowa ma protokół podpisany tego samego dnia i wyraźnie stanowiący jej część. Przeczytany od początku do końca przy tym wydaniu, zawiera sześć numerowanych addendów: do artykułu 3 o tym, co liczy się jako transport, artykułu 5 o placach budowy w okresie umowy o współpracy z 1972 r., artykułu 7 o sposobie ustalania wyniku zakładu, artykułu 12 o płatnościach za urządzenia i usługi doradcze, artykułu 24 o dwóch polskich daninach lokalnych i o przedsiębiorstwach uspołecznionych, oraz artykułu 27 o dyplomatach. ŻADNE z nich nie dotyka artykułu 6, 13 ani 22. Mówimy o tym, zamiast to pominąć, ponieważ wiedzieć, że protokół istnieje, nie wiedząc, że nie mówi nic o nieruchomościach, jest gorsze niż nie wiedzieć nic.

Kto jest rezydentem

Artykuł 4 uzależnia rezydencję od podlegania opodatkowaniu, a następnie rozwija znaną kaskadę, gdy oba państwa roszczą sobie prawo do danej osoby: stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, zwykłe przebywanie, obywatelstwo, a wreszcie porozumienie obu administracji; §3 rozstrzyga sprawę spółki przez miejsce faktycznego zarządu. Francuskie prawo wewnętrzne stawia własne pytanie wstępne w artykule 4 B kodeksu podatkowego: ognisko domowe rodziny, główne miejsce pobytu, ośrodki interesów zawodowych i gospodarczych.

Co zmieniła wielostronna konwencja

Wielostronna konwencja BEPS weszła w życie dla Polski 1 lipca 2018 r., a dla Francji 1 stycznia 2019 r., sięgając tej umowy od 1 stycznia 2019 r. dla podatków u źródła, a dla pozostałych podatków dla okresów rozpoczynających się od 1 lipca 2019 r. Przeredagowała preambułę, dodała kryterium głównych celów, pozwalające odmówić korzyści traktatowej, gdy jej uzyskanie było jednym z głównych celów danego układu, wprowadziła warunek 365-dniowego posiadania do artykułu o dywidendach i dodała test 365 dni do reguły przewagi nieruchomości z artykułu 13 §1. Pozostawiła artykuł 23 w brzmieniu pierwotnym, co tłumaczy przetrwanie metody zwolnienia w traktacie w tym wieku.

Źródła uwzględnione: umowa z 1975 r. wraz z integralnym protokołem (skonsolidowana wersja urzędowa z wielostronną konwencją oraz tekst pierwotny), artykuły 2, 4, 23 §§1 i 2 oraz addenda 1–6 protokołu; BOI-ANNX-000306 (29 kwietnia 2026 r.), wiersz Polska odczytany dosłownie; BOI-INT-CVB-POL; BOI-INT-DG-20-25-20-30 §110 co do dat konwencji — teksty przeczytane. Nota o zakresie: polskie prawo wewnętrzne podano wyłącznie orientacyjnie i nigdy nie niesie ono wniosku.

Zweryfikowano na 11 sierpnia 2026 r. · umowa z 1975 r. art. 2, 4, 23 + addenda 1–6 protokołu; BOI-ANNX-000306 — teksty przeczytane

2Ile kosztuje zakup nieruchomości we Francji i ile kosztuje ona co roku

Zakup wycenia prawo francuskie i nie zważa na to, gdzie mieszka nabywca. Przy mediańie cannejskiej 4,9 mln € daniny od przeniesienia własności w wysokości 5,81% wynoszą 284 526 €, a taryfowe wynagrodzenie notaire około 61 250 € — czyli blisko 345 776 € przed jakimikolwiek ekspertyzami, prowizją agencyjną czy kosztem finansowania. Daniny te są największą pojedynczą pozycją nabycia i właśnie dlatego strukturę aktu rozstrzyga się przed podpisaniem, a nie po nim.

Podatek majątkowy i połowa artykułu, którą się pomija

Powyżej 1 300 000 € francuskich aktywów nieruchomych podlegających opodatkowaniu artykuł 964 kodeksu podatkowego ustanawia roczny podatek od majątku nieruchomego; dla osoby niemającej miejsca zamieszkania we Francji podstawa obejmuje nieruchomości położone we Francji oraz część udziałów spółek, która je reprezentuje (artykuł 965, 2°). Artykuł 22 §1 umowy to potwierdza: majątek złożony z nieruchomości położonych we Francji jest opodatkowany we Francji. Polska następnie zwalnia ten majątek na mocy artykułu 23 §1 a, danina nie ulega więc podwojeniu.

Połową, którą warto znać, jest §4: CAŁY POZOSTAŁY MAJĄTEK rezydenta Polski jest opodatkowany wyłącznie w Polsce. Portfel, polska spółka, rachunki bankowe — nic z tego nie może zostać wciągnięte do francuskiej podstawy podatku majątkowego, i jest to uprawnienie z traktatu, a nie cecha francuskiego prawa wewnętrznego, która mogłaby się zmienić. Wartość deklarowana co roku dla nieruchomości francuskiej jest własnym szczegółowym oszacowaniem właściciela (artykuł 973 I kodeksu podatkowego), i dlatego opatrzona datą, pisemna wycena oparta na porównywalnych transakcjach jest warta posiadania.

Dług i to, co czyni z podstawą

Dług nabycia zaciągnięty w banku jest odliczalny od podstawy na mocy artykułu 974 kodeksu podatkowego, podczas gdy aktywa finansowe pozostają poza tą podstawą w całości — co w tej parze jest prawdą podwójnie, skoro artykuł 22 §4 i tak pozostawia je polskimi. Odliczenie ograniczają trzy reguły. Kredyt spłacany w kapitale dopiero na koniec traktuje się tak, jakby był spłacany stopniowo, a odliczenie maleje przez okres kredytu — o jedną dwudziestą rocznie, gdy termin nie został ustalony. Gdy majątek podlegający opodatkowaniu przekracza 5 mln €, a dług przekracza 60% tej wartości, nadwyżkę liczy się tylko w połowie. Wreszcie dług zaciągnięty u własnej spółki lub rodziny właściciela dopuszcza się wyłącznie po wykazaniu, że kredyt jest rzeczywisty i na warunkach rynkowych.

Daniny lokalne i podatek 3%

Roczny podatek od nieruchomości (taxe foncière) idzie za aktem, według stawek gminnych; dopłata może objąć umeblowane drugie domy w strefach napiętych. Odrębnie artykuły 990 D–990 E kodeksu podatkowego pobierają co roku 3% wartości rynkowej od podmiotów posiadających nieruchomości francuskie. Podmiot z siedzibą w Unii Europejskiej — a takim jest spółka polska — jest zwolniony po złożeniu deklaracji: jest to więc formalność do dopełnienia, a nie koszt do poniesienia, i traci się ją przez pominiętą deklarację, a nie przez zmianę stanu faktycznego.

Elena Agueeva Real Estate sporządza bezpłatną wycenę dla właścicieli pod adresem valuation.elenaagueeva.com. Agent kontaktuje się w ciągu 48 godzin, aby umówić oględziny.

Opiera się ona na tych samych rejestrach urzędowych, z których korzysta francuski rzeczoznawca majątkowy (expert immobilier): państwowym rejestrze zarejestrowanych cen transakcyjnych, ewidencji gruntów (cadastre) oraz pozwoleniach na budowę wydanych dla danej działki. Agent następnie ogląda nieruchomość, aby ocenić widok, ogród oraz jakość budowy i wykończenia. Opinia o wartości (avis de valeur) powstaje w ciągu 48 godzin od oględzin.

Ta sama liczba niesie Państwa francuskie deklaracje. Podatek majątkowy, 3-procentowy podatek od spółek i podatek od darowizn deklaruje się według wartości rynkowej nieruchomości — wartości, którą prawo przyjmuje z Państwa własnego szczegółowego oszacowania (artykuły 761 i 973 kodeksu podatkowego) i dla której nie wymaga żadnego konkretnego rzeczoznawcy. Biegły powołany przez sąd (expert judiciaire) należy do postępowania spornego, nie do deklaracji. Jeżeli administracja zakwestionuje Państwa liczbę, to opatrzona datą, pisemna wycena oparta na porównywalnych transakcjach jest tym, co ją potwierdza.

Pierwsza wycena nieruchomości jest bezpłatna dla jej właściciela lub sprzedającego. Ponowna wycena tej samej nieruchomości, albo wycena zlecona przez family office, bank lub innego doradcę na rzecz klienta, jest usługą odpłatną — o warunki prosimy pytać w Elena Agueeva Real Estate.

Źródła uwzględnione: umowa z 1975 r. art. 22 §§1 i 4, 23 §1 a; kodeks podatkowy art. 964, 965, 973 I, 974, 990 D–990 E; taryfa notarialna; DVF — teksty przeczytane. Nota o zakresie: liczby są ustawowymi taryfami zastosowanymi do mediany, a nie wyceną konkretnego aktu.

Zweryfikowano na 11 sierpnia 2026 r. · umowa z 1975 r. art. 22; kodeks podatkowy art. 964, 965, 973 I, 974, 990 D–990 E — teksty przeczytane

3Pięć sposobów posiadania francuskiej nieruchomości i co z każdego wynika

Prawo francuskie wycenia każdą drogę na własnych warunkach, a w tej parze odpowiedź traktatowa ledwie się między nimi zmienia — zmienia się papierologia i pozycja przy śmierci.

Własność bezpośrednia

Prostota: Francja opodatkowuje na każdym etapie, a Polska na każdym etapie zwalnia. Przy sprzedaży artykuł 13 §1 przypisuje zysk Francji, a artykuł 23 §1 a zwalnia go w Polsce. Co roku podatek majątkowy dotyczy wyłącznie nieruchomości, cała reszta pozostaje polska na mocy artykułu 22 §4. Przy śmierci francuskie daniny obciążają nieruchomość, a żaden traktat ich nie dzieli.

Francuska spółka nieruchomościowa (SCI)

Podatek majątkowy i tak sięga nieruchomej części udziałów (artykuł 965, 2°). Przy śmierci artykuł 750 ter, 2° kodeksu podatkowego opodatkowuje udział tak, jakby był posiadany bezpośrednio, gdy zmarły wraz z małżonkiem, wstępnymi, zstępnymi lub rodzeństwem posiada ponad połowę praw. Spółka zmienia więc akt i formalności, a nie państwo, które opodatkowuje.

Reguła przewagi nieruchomości jest starsza, niż się sądzi

Sprzedaż spółki zamiast nieruchomości nie przenosi zysku, a w tej parze jest to prawdą od 1975 roku. Artykuł 13 §1 w brzmieniu pierwotnym obejmuje zyski z przeniesienia własności nieruchomości „lub z przeniesienia udziałów albo praw podobnych w spółce, której aktywa składają się głównie z nieruchomości”, opodatkowane tam, gdzie te nieruchomości leżą. Wiele relacji uzyskało tę regułę dopiero wtedy, gdy przeredagowała je wielostronna konwencja; tutaj konwencja dodała TEST CZASOWY — udział nieruchomości odczytuje się teraz na każdy moment 365 dni poprzedzających sprzedaż, a nie tylko na jej dzień. Właściwe datowanie ma znaczenie: sprawa prowadzona przy założeniu, że sprzedaże udziałów stały się opodatkowane we Francji dopiero niedawno, prowadzona jest z niewłaściwej dekady. Kryterium głównych celów góruje nad każdym układem, którego głównym celem była korzyść traktatowa.

Spółka polska lub z innego państwa Unii

Roczny podatek 3% z artykułów 990 D–990 E stosuje się, ze zwolnieniem po złożeniu deklaracji dla podmiotów z siedzibą w Unii. Francuski podatek dochodowy od osób prawnych sięga francuskich dochodów z nieruchomości, a udziały pozostają w zakresie artykułu 13 §1 przy sprzedaży. Spółka dodaje coroczną dyscyplinę deklaracyjną; nie usuwa żadnej daniny francuskiej.

Trust oraz podział własności między pokolenia

Prawo francuskie traktuje trusty na własnych warunkach, nie czekając na umowę: powiernik składa deklarację na podstawie artykułu 1649 AB kodeksu podatkowego, objęte aktywa wchodzą do masy spadkowej ustanawiającego albo beneficjenta uznanego za ustanawiającego, a danina z artykułu 990 J odpowiada na brak deklaracji. Darowizna gołej własności z zachowaniem użytkowania dożywotnio jest francuskim mechanizmem cywilnym, którego wartości ustala ustawa — artykuł 669 kodeksu podatkowego według wieku darczyńcy, artykuł 751 gdy oba prawa pozostają w jednej rodzinie. Jest to darowizna, a ponieważ nie istnieje żadna umowa o darowiznach, jej polska strona jest odrębnym pytaniem zadanym w tym samym momencie.

Źródła uwzględnione: umowa z 1975 r. art. 13 §1, 22 §4, 23 §1 a; kodeks podatkowy art. 750 ter, 965, 990 D–990 E, 990 J, 1649 AB, 669, 751 — teksty przeczytane. Nota o zakresie: struktury przedstawiono do analizy, nigdy jako rekomendację; ich polskie traktowanie należy do doradców w Polsce.

Zweryfikowano na 11 sierpnia 2026 r. · umowa z 1975 r. art. 13, 22, 23; kodeks podatkowy art. 750 ter, 965, 990 D–E, 990 J, 1649 AB, 669, 751

4Ile kosztuje sprzedaż — i dwa koszty, których sprzedający z Unii nie ponosi

Francja opodatkowuje zysk, ponieważ nieruchomość leży we Francji (artykuł 13 §1), a artykuł 244 bis A kodeksu podatkowego go pobiera: 19% podatku dochodowego, daniny społeczne oraz dopłata z artykułu 1609 nonies G od zysków najwyższych. Zysk podlegający opodatkowaniu maleje wraz z okresem posiadania na mocy artykułu 150 VC — składnik podatku dochodowego wygasa po 22 latach, składnik społeczny po 30. Nakłady na roboty i koszty nabycia wchodzą do rachunku na podstawie dokumentów, co jest praktycznym argumentem za zachowywaniem faktur od pierwszego roku posiadania.

Obniżona stawka 7,5% ma tu zastosowanie

Danina solidarnościowa spada do 7,5% zamiast pełnych 17,2% dla osób ubezpieczonych w systemie objętym europejskim rozporządzeniem koordynacyjnym, a polskie ubezpieczenie się w nim mieści. Wobec par z państwami trzecimi w tym zbiorze — gdzie sądy potwierdziły stosowanie stawki pełnej — jest to warte blisko dziesięciu punktów zysku. Jest to fakt dotyczący ubezpieczenia sprzedającego, a nie jego obywatelstwa ani położenia nieruchomości, wykazuje się go więc, a nie zakłada.

Brak akredytowanego przedstawiciela

Ponieważ Polska jest państwem członkowskim Unii Europejskiej, akredytowany przedstawiciel podatkowy wymagany od sprzedających z państw trzecich przez artykuł 244 bis A, IV kodeksu podatkowego nie jest tu wymagany. Usuwa to ze sprzedaży koszt i etap, które większość par tego zbioru ponosi.

A Polska zwalnia zysk

Artykuł 13 nie figuruje na liście zaliczenia z artykułu 23 §1 b: zysk jest więc w Polsce zwolniony na mocy §1 a, a nie zaliczony. Polska może go jeszcze użyć do ustalenia stawki od reszty dochodów danego roku — jedyny punkt, w którym francuska sprzedaż w ogóle dotyka polskiego rozliczenia.

Wyjazd z Francji po sprzedaży

Francuski podatek od wyjazdu (artykuł 167 bis kodeksu podatkowego) dotyczy papierów wartościowych i praw udziałowych posiadanych w chwili wyjazdu przez osobę opuszczającą francuską rezydencję po co najmniej sześciu z dziesięciu poprzednich lat. Nie sięga samej nieruchomości i nie wyzwala go jej sprzedaż. Ta umowa NIE zawiera żadnej klauzuli łagodzącej w tym zakresie — niczego na wzór tekstu niemieckiego — sprawa rozstrzyga się więc wyłącznie na gruncie francuskiego prawa wewnętrznego, a kolejność sprzedaży i zmiany rezydencji jest pytaniem dla doradców po obu stronach.

Źródła uwzględnione: umowa z 1975 r. art. 13 §1, 23 §1; kodeks podatkowy art. 244 bis A (w tym IV), 150 VC, 200 B, 1609 nonies G, 167 bis; BOI-RFPI-PVINR-20-20 co do daniny solidarnościowej — teksty przeczytane. Nota o zakresie: polskie rozliczenie podano wyłącznie orientacyjnie.

Zweryfikowano na 11 sierpnia 2026 r. · kodeks podatkowy art. 244 bis A, 150 VC, 200 B, 1609 nonies G, 167 bis; BOI-RFPI-PVINR-20-20

5Najem przed zakupem i wynajmowanie własnej nieruchomości

Rodzina często wynajmuje na wybrzeżu przez sezon przed zakupem, a obie pozycje nie są symetryczne. Jako najemca umeblowanego najmu sezonowego są Państwo klientem: czynsz nie rodzi dla Państwa żadnych skutków podatkowych we Francji, kaucja i protokół zdawczy podlegają umowie najmu, a taksę klimatyczną pobiera wynajmujący.

Jako właściciel wynajmujący nieruchomość

Artykuł 6 przypisuje dochód Francji jako państwu, w którym leży nieruchomość, niezależnie od formy eksploatacji — artykuł wymienia eksploatację bezpośrednią, wynajem i każdą inną formę. Francja opodatkowuje go według własnych reguł: skala progresywna ze stawką minimalną 20% do pułapu drugiego przedziału i 30% powyżej, chyba że wykazana zostanie niższa stawka światowa (artykuł 197 A), a daniny społeczne w obniżonej stawce solidarnościowej 7,5% dla właściciela ubezpieczonego w Polsce.

Polska następnie zwalnia czynsz na mocy artykułu 23 §1 a — artykuł 6 również nie figuruje na liście zaliczenia — i może go użyć wyłącznie do ustalenia stawki od reszty dochodów tej osoby. Polski właściciel składa więc we Francji deklarację co do podatku, a w Polsce wykazuje czynsz dla celów stawki. Polskie formalności deklaracyjne należą do doradców na miejscu.

Najem umeblowany i reguły, które przyszły wraz z nim

Najem umeblowany jest we Francji odrębnym reżimem od najmu nieumeblowanego, z własnymi progami i własnymi odliczeniami, a krótkoterminowy najem sezonowy podlega dziś na wybrzeżu gminnym regułom rejestracji i limitów, które różnią się z gminy na gminę. Cannes, Antibes i Saint-Tropez nie odpowiadają tak samo. Reguły te ważą na rentowności raczej niż na akcie: sprawdza się je przed zakupem dokonywanym dla dochodu z najmu, a nie po nim.

Źródła uwzględnione: umowa z 1975 r. art. 6, 23 §1; kodeks podatkowy art. 197 A; BOI-RFPI-PVINR-20-20 — teksty przeczytane. Nota o zakresie: polskie rozliczenie podano orientacyjnie; gminne reguły rejestracji zmieniają się w zależności od gminy i roku.

Zweryfikowano na 11 sierpnia 2026 r. · umowa z 1975 r. art. 6, 23; kodeks podatkowy art. 197 A

6Co dzieje się z nieruchomością w razie śmierci lub darowizny

Przy śmierci umowa przestaje pomagać, i to tutaj ta para może kosztować więcej niż każdy z krajów osobno. Obejmuje ona dochód i majątek, i nic ponadto: między Francją a Polską nie ma ani umowy spadkowej, ani umowy o darowiznach. A POLSKA POBIERA WŁASNY PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN, ze znaczną ulgą wewnątrz najbliższej rodziny (orientacyjnie). Dwie daniny spotykają się więc na jednej transmisji bez żadnego instrumentu pomiędzy nimi — dokładne odwrócenie pozycji dochodowej, gdzie Polska usuwa się całkowicie. Wszelka ulga, jaka istnieje, jest jednostronna po każdej stronie.

Danina francuska

Francuskie daniny obciążają nieruchomość, ponieważ leży ona we Francji, niezależnie od miejsca zamieszkania właściciela, zarówno przy dziedziczeniu, jak i przy darowiznach za życia, i przenikają spółki pośredniczące — nieruchomość posiadana przez podmioty, w których zmarły lub darczyńca wraz z małżonkiem, wstępnymi, zstępnymi lub rodzeństwem posiada ponad połowę praw, opodatkowana jest tak, jakby była posiadana bezpośrednio (artykuł 750 ter, 2° kodeksu podatkowego). Skala artykułu 777 sięga 45% w linii prostej po uldze z artykułu 779 — 100 000 € na dziecko, odnawialnej co piętnaście lat, co czyni kalendarz darowizn przedmiotem przygotowania, a nie improwizacji. Małżonek pozostały przy życiu jest zwolniony. Gdy zmarły miał miejsce zamieszkania we Francji albo gdy spadkobierca mieszkał tam sześć z dziesięciu lat poprzedzających transmisję, francuskie daniny sięgają całego majątku światowego — i tylko w tych przypadkach działa zaliczenie z artykułu 784 A kodeksu podatkowego, przeciw obcej daninie od aktywów położonych poza Francją, nigdy więc nie łagodzi ono samej nieruchomości francuskiej.

Kto dziedziczy — to inne pytanie

Francuska rezerwa spadkowa chroni część spadku na rzecz dzieci (artykuły 912 i 913 Kodeksu cywilnego) i nie usuwa jej testament sporządzony pod prawem dopuszczającym swobodne rozporządzanie. Rozporządzenie unijne 650/2012 pozwala wybrać prawo swojego obywatelstwa dla dziedziczenia, co zmienia, kto dziedziczy i w jakich częściach; nie przenosi to podatku. PRÉLÈVEMENT COMPENSATOIRE Z ARTYKUŁU 913 AL. 3 KODEKSU CYWILNEGO JEST TYM, KTÓRY TU NIE POMAGA, a powód warto znać: działa on wyłącznie wtedy, gdy prawo wybrane NIE przewiduje żadnego mechanizmu chroniącego dzieci — a prawo polskie taki zna, to zachowek, roszczenie zastrzeżone na rzecz najbliższej rodziny (orientacyjnie). Jego własna przesłanka nie jest zatem w tej parze spełniona, a rodzina, która by na niego liczyła, zastanie go niedostępnym — odwrotność kilku relacji tego zbioru, i pytanie raczej z prawa polskiego niż francuskiego.

Darowizna, czyli ta sama danina wcześniej

Darowizna nieruchomości albo jej gołej własności rodzi francuskie daniny od darowizn, ponieważ nieruchomość jest we Francji, według tych samych skal, z wartościami podziału z artykułu 669 ustalonymi wiekiem darczyńcy. Żadna umowa nie obejmuje darowizn: to, co Polska czyni z tą samą transmisją, jest więc odrębnym pytaniem stawianym doradcom na miejscu w tym samym momencie — a nie później, ponieważ francuski kalendarz piętnastoletni i wszelka polska reguła czasowa przygotowuje się razem albo nie przygotowuje się użytecznie.

Źródła uwzględnione: kodeks podatkowy art. 750 ter, 777, 779, 784 A, 669, 751; Kodeks cywilny art. 912–913 (w tym 913 al. 3); rozporządzenie UE 650/2012; BOI-ANNX-000306 (29 kwietnia 2026 r.) — teksty przeczytane. Nota o zakresie: polskie traktowanie spadku lub darowizny należy do doradców w Polsce; prawo cywilne stosuje się przed prawem podatkowym w tej części.

Zweryfikowano na 11 sierpnia 2026 r. · kodeks podatkowy art. 750 ter, 777, 779, 784 A; Kodeks cywilny art. 912–913; rozporządzenie UE 650/2012

7Osiem pytań, które polscy właściciele zadają najczęściej

Czy Polska opodatkuje mnie ponownie od francuskiego czynszu?

Nie. Artykuł 23 §1 a zwalnia dochód, który Francja może opodatkować, a artykuł 6 nie figuruje na liście zaliczenia z §1 b. Polska może użyć zwolnionego czynszu wyłącznie do ustalenia stawki od reszty Państwa dochodów — może więc podnieść polski podatek od czegoś innego, nie opodatkowując samego czynszu.

Czy rezydent Polski płaci francuski podatek majątkowy od nieruchomości na Riwierze?

Tak powyżej 1,3 mln €, i traktat to potwierdza w artykule 22 §1. Polska zwalnia ten majątek na mocy artykułu 23 §1 a, nie ulega on więc podwojeniu.

Czy Francja może sięgnąć mojego polskiego portfela?

Nie, i jest to wpisane w traktat, a nie pozostawione prawu francuskiemu: artykuł 22 §4 pozostawia cały pozostały majątek rezydenta Polski opodatkowany wyłącznie w Polsce.

Czy istnieje umowa spadkowa?

Nie — i to jest miejsce, w którym ta para jest odsłonięta. Relacja obejmuje wyłącznie dochód i majątek, a Polska pobiera własny podatek od spadków. Francuskie daniny sięgają 45% w linii prostej po uldze 100 000 € na dziecko, spółki rodzinne wliczone; obie daniny spotykają się bez żadnego instrumentu pomiędzy nimi.

Czy potrzebuję przedstawiciela podatkowego przy sprzedaży?

Nie. Polska jest w Unii Europejskiej, więc wymóg dotyczący sprzedających z państw trzecich z artykułu 244 bis A, IV kodeksu podatkowego Państwa nie dotyczy.

Jaka stawka danin społecznych od mojej sprzedaży?

7,5%, a nie 17,2%, o ile są Państwo ubezpieczeni w systemie objętym europejskim rozporządzeniem koordynacyjnym — a takim jest ubezpieczenie polskie. Jest to fakt do wykazania po stronie sprzedającego, a nie wniosek z obywatelstwa.

Czy sprzedaż spółki zamiast nieruchomości zmienia państwo, które opodatkowuje?

Nie — i nie jest to nowe od 1975 roku. Artykuł 13 §1 zawsze obejmował udziały spółki, której aktywa są w przewadze nieruchomościami. Wielostronna konwencja dodała 365-dniowe spojrzenie wstecz na udział nieruchomości.

Czy protokół ma jakiekolwiek znaczenie?

Nie. Jego sześć addendów dotyczy transportu, placów budowy, zakładów, płatności za urządzenia i usługi doradcze, dwóch polskich danin lokalnych oraz dyplomatów. Żadne nie dotyka artykułów rządzących nieruchomością, a przeczytano go od początku do końca, aby móc to powiedzieć.

Źródła uwzględnione: umowa z 1975 r. art. 6, 13, 22, 23 + addenda 1–6 protokołu; kodeks podatkowy art. 964, 750 ter, 777, 779, 197 A, 244 bis A — teksty przeczytane. Nota o zakresie: odpowiedzi te streszczają powyższe części i dziedziczą ich noty o zakresie.

Zweryfikowano na 11 sierpnia 2026 r.

8Orzeczenia, źródła i transakcje, na których opiera się ten brief

Każde stwierdzenie prawne w tym briefie sprawdzono wobec tekstu, z którego pochodzi, w Chiron Legal Corpus, na datę widniejącą przy każdej części. Umowę I JEJ PROTOKÓŁ przeczytano od początku do końca przy tym wydaniu, w skonsolidowanej wersji urzędowej i w tekście pierwotnym.

Co rozstrzygnęła ponowna lektura

Dwie rzeczy, i obie dotyczą dat. Reguła przewagi nieruchomości z artykułu 13 §1 jest PIERWOTNA dla redakcji z 1975 r., a nie importem współczesnym: wielostronna konwencja dodała test 365 dni do klauzuli, która już istniała. A protokół, który istnieje i wyraźnie stanowi część umowy, nie zawiera nic, co dotyczyłoby nieruchomości — sześć addendów o transporcie, placach budowy, zakładach, płatnościach za urządzenia, dwóch polskich daninach lokalnych i dyplomatach. Wśród par migrowanych w tej serii pytanie o protokół dało już trzy różne odpowiedzi: brak protokołu w ogóle (Francja–Singapur, Francja–Irlandia), protokół niosący regułę operatywną, która przesuwa stawki (Francja–Indie), a tu protokół rzeczywisty i nie na temat. Jedynym sposobem, by wiedzieć który, jest go przeczytać.

Co rozstrzygnęły sądy

Żadne opublikowane orzeczenie Rady Stanu nie dotyczy nieruchomości, rezydencji traktatowej ani spadku w tej relacji. Niemal całkowity brak sporów jest sam w sobie obserwacją i w tej parze nie zaskakuje: metoda zwolnienia pozostawia znacznie mniej do sporu niż zaliczenie, ponieważ nie ma żadnego rachunku, co do którego można się różnić.

Liczby rynkowe

Liczby transakcji pochodzą z DVF, państwowego francuskiego rejestru transakcji nieruchomościami, obejmującego dwanaście lat. Obserwatorium własności prowadzone przez Elena Agueeva Real Estate podaje pozycje w proporcjach, a nie w liczbach bezwzględnych, gdy próba krajowa jest niewielka — liczba sugerowałaby wtedy większą precyzję, niż dane niosą.

Czym ten brief nie jest

Przedstawia stanowisko ogólne po stronie francuskiej, a stronę polską czyta wyłącznie orientacyjnie. Nie stanowi porady w konkretnej sprawie i nie zastępuje notaire, francuskiego doradcy podatkowego ani doradcy w Polsce — co liczy się najbardziej przy śmierci, gdzie żadna umowa nie odpowiada na pytanie, a obie daniny mogą wystąpić. Prosimy pisać bezpośrednio do Elena Agueeva Real Estate po lekturę właściwą Państwa sprawie.

Źródła uwzględnione: umowa z 1975 r. wraz z integralnym protokołem (skonsolidowana wersja urzędowa z wielostronną konwencją oraz tekst pierwotny); BOI-ANNX-000306 (29 kwietnia 2026 r.); BOI-INT-CVB-POL; BOI-INT-DG-20-25-20-30 §110; BOI-RFPI-PVINR-20-20; artykuły kodeksu podatkowego i Kodeksu cywilnego przywołane w każdej części; DVF. Nota o zakresie: komentarz administracji do tej pary jest wcześniejszy niż wielostronna konwencja i niż obecny francuski podatek majątkowy, brief idzie więc za tekstami traktatowymi.

Zweryfikowano na 11 sierpnia 2026 r. · umowa z 1975 r. + protokół przeczytane od początku do końca; DVF